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2014年注冊稅務師考試《稅法一》第六章練習題答案
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】對于連續加工前無法正確計算原煤使用數量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。應納資源稅為：28÷70%×8=320（萬元）
2、【正確答案】A
【答案解析】納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=12000×25-10000×3=270000（元）=27（萬元）
3、【正確答案】C
【答案解析】自2011年11月1日起，原油、天然氣改為從價定率計征資源稅。
該油田2012年12月應納資源稅=（10000×5000+200×1800）×5%=2518000（元）
4、【正確答案】A
【答案解析】收購資源稅未稅礦產品，資源稅在收購地交納。
應向礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅＝（50－2）×5＝240（萬元）
5、【正確答案】A
6、【正確答案】C
【答案解析】獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是收購數量。
二、多項選擇題
1、【正確答案】BCDE
【答案解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同約定的收款日期的當天。
2、【正確答案】BCDE
【答案解析】選項A，銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額；選項B，扣繳義務人代扣代繳資源稅以收購數量代扣代繳資源稅。
3、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅；選項D，適用從價定率征收資源稅的礦產品，其銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。
4、【正確答案】ACDE
【答案解析】扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。
5、【正確答案】ACDE
【答案解析】進口礦產品是不征資源稅的。
6、【正確答案】CD
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