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注冊稅務師考試《稅法一》預習：營業稅計稅依據的基本規定
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第四章 營業稅
知識點五、營業稅計稅依據的基本規定
（一）全額計稅
營業稅的計稅依據即營業額，是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用（如手續費、服務費、基金等）。
（二）差額（余額）計稅：列舉項目
（三）核定計稅依據
計稅依據核定方法：
對納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產的價格明顯偏低且無正當理由，或者視同發生應稅行為而無營業額的，主管稅務機關有權依據以下原則確定營業額：
1.按納稅人最近時期發生的同類應稅勞務的平均價格核定。
2.按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定。
3.按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）
上述公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。
（四）其他規定
1.單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。
2.單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，價款與折扣額在同一張發票上注明的，才可以以折扣后的價款為營業額。
3.單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額征收營業稅。
（五）稅額扣減
營業稅納稅人購置稅控收款機，可從當期應納營業稅稅額中抵免負擔的增值稅。
1.適用范圍：增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機。
2.扣稅方法：①憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額；②按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免的稅額=價款÷（1＋17%）×17%
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