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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
知識(shí)點(diǎn)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
條件：專門機(jī)構(gòu)制作；實(shí)際付費(fèi)并取得發(fā)票；通過媒體傳播。
（1）基數(shù)確認(rèn)：營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容
（2）扣除方式：本期扣不完的遞延到以后年度
（3）特殊的扣除比例：化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒精制造）30%；煙草行業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得稅前扣除。
（4）特殊階段發(fā)生的：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【例題】某企業(yè)2013年“銷售費(fèi)用”中列支廣告費(fèi)360萬元，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可以扣除的廣告費(fèi)余額為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入是2 500萬元，投資收益200萬元，營(yíng)業(yè)外收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)增的視同銷售收入300萬元。本年廣告費(fèi)納稅調(diào)整金額是（ ）萬元。
A.0
B.調(diào)增40
C.調(diào)減60
D.調(diào)減100
【正確答案】C
【答案解析】本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（2 500＋300）×15%＝420（萬元）
本期可以扣除以前年度的廣告費(fèi)60萬元。
以上是《稅法二》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年CTA考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特意為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！
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