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注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的計提方法
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的計提方法
1.投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
【典型例題】（2010年試題節(jié)選）
6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。 計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。
【正確答案】
會計上的折舊＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（萬元）
所得稅允許的折舊＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（萬元）
所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增的金額是18.4萬元，即（36.8-18.4）。
4. 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于 推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后固定資產(chǎn)的次月起，重新按稅法規(guī)定的該折舊年限計提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
以上是《稅法二》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對您有所幫助。2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年CTA考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特地從論壇里為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！
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