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注冊稅務師：所得稅匯算清繳
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2015年注冊稅務師考試《稅法二》答疑精華：所得稅匯算清繳
【試題內容】
某軟件生產企業為居民企業，2013年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據，2013年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ ）萬元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
【正確答案】D
【答案解析】軟件企業發生的職工培訓費用，全額扣除。調整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（萬元）。
2015年注冊稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第八章“所得稅匯算清繳”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 企業安置的殘疾人與企業都簽訂了一年以上的合同，但是有以下幾種情況不知道殘疾人的工資可不可以加計扣除。 一是殘疾人當年3月份的時候到企業工作，工作時間不足12個月，這種情況該殘疾人的工資可加計扣除嗎？ 二是企業當年定期通過銀行向殘疾人支付了工資，其中有2個月的工資低于當地最低工資標準，這種情況該殘疾人的工資可以按照實際發放的工資進行加計扣除嗎？ 三是殘疾人的工資部分月份達到了當地最低工資標準，部分月份沒有達到，但是當年工資合計金額除以12個月，這樣平均每個月的工資達到了當地最低工資標準，這樣的工資允許加計扣除嗎？ 請老師一一回答能否加計扣除，并提供相關文號，謝謝！ 答疑老師回復： 一是殘疾人當年3月份的時候到企業工作，工作時間不足12個月，這種情況該殘疾人的工資可加計扣除嗎？ 答復：是的，可以的。 二是企業當年定期通過銀行向殘疾人支付了工資，其中有2個月的工資低于當地最低工資標準，這種情況該殘疾人的工資可以按照實際發放的工資進行加計扣除嗎？ 答復：低于最低工資的月份不可以加計扣除。 三是殘疾人的工資部分月份達到了當地最低工資標準，部分月份沒有達到，但是當年工資合計金額除以12個月，這樣平均每個月的工資達到了當地最低工資標準，這樣的工資允許加計扣除嗎？ 答復：不可以平均計算的。 您可以參照財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知財稅【2009】70號。 |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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