2015年注冊稅務師考試《財務與會計》知識點：財務預算（07.09）

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2015/07/09 09:31:43　字體：大小

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知識點、財務預算

一、全面預算

（一）全面預算的內容

1.全面預算是企業為了實現其生產經營目標，將企業各個部門的經營活動進行規劃，形成的一套反映企業預期經營活動的實施方案。財務預算是全面預算的核心內容。

2.全面預算通常包括經營預算、資本支出預算和財務預算三個部分。

3.經營預算包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售費用預算和管理費用預算等。銷售預算是全面預算的起點。

4.財務預算主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。財務預算的綜合性最強，是預算的核心內容；現金預算是財務預算的核心。經營預算和資本支出預算是財務預算的基礎，銷售預算是整個預算管理體系的前提。

（二）全面預算的作用

（1）明確企業經營目標；

（2）協調各方面關系；

（3）控制經濟活動；

（4）考核評價業績。

二、財務預算

（一）財務預算的內容

1.財務預算包括：現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。

2.現金預算又稱現金收支預算，是反映企業在預算期內全部現金流入和現金流出，以及由此預計的現金收支所產生的結果的預算。現金預算以銷售預算、生產預算、成本與費用預算和預計資本支出預算為基礎編制，是財務預算的核心。

3.現金預算的內容包括現金收入、現金支出、現金余缺及資金的籌集與運用。

4.預計利潤表是反映和控制企業在預算期內損益情況和盈利水平的預算。它是在匯總銷售預算、各項成本費用預算、資本支出預算等資料的基礎上編制的。

5.預計資產負債表是反映預算期末企業財務狀況的預算，它以報告期的資產負債表為基礎，結合企業各種業務預算、資本預算和現金預算編制的。

6.預計現金流量表是從現金流入和流出兩個方面反映企業經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量的預算。

（二）財務預算的編制方法

1.增量預算與零基預算

預算類型	定　義	優　點	缺　點
增量預算	以基期成本費用水平為基數，結合預算期業務量水平及降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制的預算	簡單、工作量小	受原有項目制約，不利于根據情況的變化調整預算
零基預算	不考慮以前的情況，從零出發，根據企業的實際需要量重新考慮每一項的收入及支出是否合理，在綜合平衡的基礎上編制的預算	①不受現有費用項目的限制；②不受現行預算的束縛；③能夠調動各方面節約費用的積極性；④有利于合理使用資金	編制工作量大

2.固定預算與彈性預算

預算類型	定義	優點	缺點	適用范圍
固定預算	以預算期內正常的、可實現的固定業務量作為基礎編制的預算	編制方法簡單、易行	可比性差；適應性差	適合于業務量水平較為穩定的企業或非盈利組織
彈性預算	在成本習性分析的基礎上，以業務量、成本和利潤之間的關系為依據，根據各種業務量水平編制的預算	適用范圍寬；可比性強	編制比較復雜	適用于與業務量有關的各種預算

3.定期預算與滾動預算

預算類型	定　義	優　點	缺　點
定期預算	編制預算的時間不變，一般以一個會計年度為一個完整的預算期	預算期間與會計期間相等，便于利用預算管理和考核企業	具有滯后性和間斷性
滾動預算	隨著預算的執行不斷補充，逐期向后滾動，使預算期保持不變的預算編制方法	透明度高；及時反映企業的變化；使預算連續、完整	工作量大