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注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：委托加工方式（4.28）
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在網(wǎng)校論壇分享的注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
委托加工方式
（1）入賬成本的確認(rèn)
委托加工的材料＋加工費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋（如果收回后直接出售的或收回后用于非應(yīng)稅消費(fèi)品加工的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本；如果收回后再加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，則計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。
某公司委托乙單位加工汽車外胎20個(gè)，發(fā)出材料的實(shí)際總成本為4000元，加工費(fèi)為800元，乙單位同類外胎的單位銷售價(jià)格為400元。11月20日該企業(yè)將外胎提回后當(dāng)即投入整胎生產(chǎn)（加工費(fèi)及乙單位代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算），生產(chǎn)出的整胎于12月15日全部售出，售價(jià)為40000元。輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%.該公司委托加工外胎和銷售整胎的消費(fèi)稅及相應(yīng)會(huì)計(jì)處理如下：
委托加工外胎的消費(fèi)稅=400×20×10%=800（元）
銷售整胎的消費(fèi)稅=40000×10%=4000（元）
（1）委托加工的外胎提回時(shí)：
借：原材料 4800
貸：委托加工物資 4800
同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 800
貸：應(yīng)付賬款 800
委托加工發(fā)出材料成本、應(yīng)支付的加工費(fèi)和增值稅額、往返運(yùn)費(fèi)等會(huì)計(jì)分錄略。
（2）整胎銷售時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4000
（3）實(shí)際繳納時(shí)：
實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額=4000－800=3200
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3200
貸：銀行存款 3200
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報(bào)即學(xué)！
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