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注冊稅務師考試《財務與會計》練習題：項目調整
2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了各位學友在論壇上發表的注稅考試各科目練習題，以下是《財務與會計》科目的隨機練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
甲公司2012年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。被乙公司提起訴訟，至2012年12月31日法院尚未判決。甲公司2012年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2013年3月5日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并于當日支付賠償款。甲公司2012年度財務會計報告批準報出日為2013年4月28日，假定所得稅匯算清繳在2013年3月25日完成，訴訟損失在實際發生時才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。下列有關報告年度資產負債表中有關項目調整的正確處理是（ ）。
A.“預計負債”項目調增20萬元：“其他應付款”項目0：“應交稅費”項目0：“遞延所得稅資產”項目調增5萬元
B.“預計負債”項目調減100萬元：“其他應付款”項目調增120萬元：“應交稅費”項目調減30萬元：“遞延所得稅資產”項目調減25萬元
C.“預計負債”項目調增20萬元：“其他應付款”項目調增120萬元：“應交稅費”項目調減30萬元：“遞延所得稅資產”項目調減25萬元
D.“預計負債”項目調減120萬元：“其他應付款”項目調增20萬元：“應交稅費”項目調減25萬元：“遞延所得稅資產”項目調減30萬元
【正確答案】B
【答案解析】甲公司應作的調整分錄為：
借：預計負債 100
以前年度損益調整 20
貸：其他應付款 120
借：其他應付款 120
貸：銀行存款 120
借：以前年度損益調整 25
貸：遞延所得稅資產 25
借：應交稅費—應交所得稅 30
貸：以前年度損益調整 30
這個屬于調整事項，按照權責發生制原則，調整事項發生后，視同這個損失是在報告年度實際發生的，所以應該調整報告年度的應交所得稅。同時匯算清繳尚未結束，所以在日后期間發生了實際損失，可以直接調整報告年度應交所得稅。
假設支付賠償的時間是在匯算清繳后。
如下分錄：
借：預計負債 100
以前年度損益調整 20
貸：其他應付款 120
借：其他應付款 120
貸：銀行存款 120
借：以前年度損益調整 25
貸：遞延所得稅資產 25
借：遞延所得稅資產 30
貸：以前年度損益調整 30
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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