2015年CTA備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注稅考友在論壇上分享的注冊稅務師《稅法一》考試科目的學習筆記，以下是關于“增值稅”的知識，希望對廣大考生有所幫助。

　　增值稅

　　1、增值稅征稅范圍一般規定：銷售貨物（有形動產），提供加工、修理修理勞務，提供交通運輸業、郵政業和現代服務業，進口貨物。

　　2、增值稅類型：（生產、收入、消費）2009年1月1日我國實行消費型增值稅

　　資產：（有形、無形）

　　有形資產（增值稅）

　　不動產（營業稅）

　　無形資產：專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權（營改增）

　　土地使用權、自然資源使用權（營）

　　勞務：加工、修理修配勞務（增）

　　其他勞務

　　3、稅率：

　　交通運輸業11%（陸路、水路、航空運輸、管道運輸）遠洋運輸中的（程租、期租、濕租）既租工具又配操作人員。

　　郵政業11%（郵政儲蓄按金融保險業征營業稅）

　　部份現代服務業：

　　有形動產租賃17%（遠洋運輸中的（光租、干租）只租工具不配操作人員

　　物流輔助服務6%、（航空、港口碼頭、貨運客場、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關、倉儲、裝卸搬運、收派）

　　研發和技術服務6%、（研發、技術轉讓、技術咨詢、合同能源管理、工程勘測）

　　信息技術服務6%（軟件、電路設計及測試、信息系統、業務流程管理）

　　文化創意服務6%（設計、商標著作權轉讓、知識產權、廣告服務、會議展覽）

　　鑒證咨詢服務6%（認證、鑒證、咨詢、代理記帳、翻譯）

　　廣播影視服務6%（節目制作、發行、播映、放映）

　　4、征稅范圍：

　　貨物期貨（在實物交割環節繳納增值稅）

　　銀行銷售金銀（增值稅）

　　典當業銷售死當物品和寄售業銷售寄售物品（增值稅）

　　電梯：（1）銷售購進的并負責安裝保養維修的收入（一并繳納增值稅）

　　   　　（2）銷售自產并負責安裝（分別計增和營）

　　　　　（3）不生產、銷售只負責維修保養等（營）

　　5、資產重組：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　納稅人提供的礦山服務：

　　與有形動產相關的勞務（礦山資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選）繳納增值稅

　　與不動產有關的勞務（礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務、礦井蒼道構筑）繳納營業稅

　　公用事業：

　　電力公司收取的過網費（增值稅）

　　從事熱力、電力、燃氣、自來水公司收取的一次性費用（與貨物銷售量有關的征收增值稅）

　　燃油電廠收取的發電補貼（不征增值稅）

　　供電企業利用自身輸變電設備進行電壓調節（征收增值稅）

　　執法部門：

　　執法部門的拍賣變賣收入罰沒收入上繳財征（不征稅）

　　經營單位拍賣物品再銷售的（照章征增值稅）

　　指定單位將罰沒物品按正常銷售渠道銷售（照章征增值稅）

　　印刷企業：

　　印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　印刷圖書、報紙、雜志（紙張由印刷廠提供）按銷售貨物13%征增值稅

　　印刷圖書、報紙、雜志（紙張由出版單位提供）按提供勞務17%征增值稅

　　印刷資料、信紙（無論哪方提供紙張，均按銷售貨物17%征增值稅）。

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正保會計網校
2015年02月05日