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2015年注冊稅務師考試《稅法二》練習題：企業(yè)所得稅
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習題，以下是《稅法二》科目的隨機練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
企業(yè)持有B企業(yè)90％的股權(quán)，共計2000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日每股資產(chǎn)的公允價值為10元，每股資產(chǎn)的計稅基礎為8元。在收購對價中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.80
B.120
C.100
D.850
【正確答案】C
【答案解析】對于被收購企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定。所以股權(quán)支付的部分不確認所得和損失；對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應納稅所得額＝2000－2000×8×2000÷（18000＋2000）＝400（萬元）
A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅＝400×25％＝100（萬元）
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務師考試網(wǎng)上輔導熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學！
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