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2015注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：前期差錯(cuò)更正及其處理
2014年的注冊(cè)稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年CTA考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
多項(xiàng)選擇題
某公司2013年3月在對(duì)2012報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2012年末庫(kù)存商品賬面余額為500萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為20萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為560萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列處理中正確的有（ ）。
A、調(diào)減2012年存貨項(xiàng)目金額20萬(wàn)元
B、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額5萬(wàn)元
C、調(diào)減2012年存貨項(xiàng)目金額35萬(wàn)元
D、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元
E、以前年度損益調(diào)整的累積調(diào)整金額為15萬(wàn)元
【正確答案】ABE
【答案解析】本題查考前期差錯(cuò)更正及其處理。存貨的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計(jì)售價(jià)500－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金20＝480（萬(wàn)元），小于存貨成本500萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
借：遞延所得稅資產(chǎn)（20×25%） 5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5
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