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2022《涉稅服務實務》易錯題：個人所得稅應納稅額的計算
稅務師備考需要我們做好一點一滴的積累，堅持到底終能成功！正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是就2022年3月14日到2022年3月20日中《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題進行點評。
某鋼琴老師在校外培訓機構提供興趣班授課服務，2021年12月取得勞務報酬30000元，下列關于鋼琴老師繳納個人所得稅的說法，正確的有（ ）。
A、支付單位應預扣預繳個人所得稅5200元
B、該筆勞務報酬匯算清繳時應與工資薪金所得、其他的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得計算個人所得稅
C、勞務報酬在預扣預繳、匯算清繳時，均應區分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用
D、預扣預繳和匯算清繳時都適用20%-40%的超額累進稅率
E、鋼琴老師應于次年3月31日前辦理個人所得稅匯算清繳
查看答案解析
【答案】
AB【解析】
選項A，預扣預繳個人所得稅＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）；選項C，勞務報酬可扣除項目確定方面，預扣預繳時，區分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。勞務報酬匯算清繳時，統一減除20%的費用后并入收入總額，并和綜合所得一并減除6萬元的費用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目；選項D，稅率（或預扣率）方面，預扣預繳時采用20%～40%的超額累進預扣率，匯算清繳時采用七級超額累進稅率；選項E，居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。
【正確率】
21.67%
【點評】
本題主要考核“個人所得稅應納稅額的計算”的相關內容。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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