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2021稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版）
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正保會計網校教研團隊根據論壇學員的反饋，整理了一些2021稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版），快來看看吧！
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2021年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（回憶版）
【簡答題】
某公司為增值稅小規模納稅人，增值稅按季度申報繳納。2021年7月～9月銷售業務取得款項及相關支出情況為：
（1）銷售貨物收款為20萬元；
（2）銷售建筑服務收款為30萬元，同時向其他建筑企業支付分包款18萬元；
（3）將公司門面房出售收款330萬元，該門面房購置原價180萬元，已累計計提折舊60萬元。
假定該公司2021年7月～9月所有銷售業務均開具增值稅普通發票。
請依次簡要回答下列問題：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。
問題1
2021年4月1日至2022年12月31日，現行規定小規模納稅人享受免征增值稅的銷售額標準是多少？
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
參考答案：如上
考查知識點：小規模納稅人應納稅額的計算
暫無數據
參考解析：無
問題2
依據上述標準判定小規模納稅人免征增值稅銷售額口徑是多少？
小規模納稅人免征增值稅銷售額口徑：
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元），但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元（季度45萬元）的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受該項免征增值稅額政策。
該企業銷售貨物不含稅銷售額＝20÷（1＋3%）＝19.42（萬元）
銷售建筑服務差額后的銷售額＝（30－18）÷（1＋3%）＝11.65（萬元）
銷售門面房差額后的銷售額＝（330－180）÷（1＋5%）＝142.86（萬元）
該公司2021年第三季度（7月～9月）差額后合計銷售額＝19.42＋11.65＋142.86＝173.93（萬元），超過45萬元，但是扣除銷售不動產的銷售額，差額后的銷售額是31.07萬元（19.42＋11.65），未超過45萬元，該企業銷售貨物、服務符合免征增值稅的條件，可以享受小規模納稅人免稅政策。
同時，銷售不動產業務應依法納稅。
問題3
計算銷售門面房應繳納的增值稅。
銷售門面房應繳納的增值稅＝（330-180）÷1.05×5%＝7.14（萬元）
問題4
若企業2022年第三季度（7月～9月）銷售貨物收款為50萬元，其他條件不變，第三季度是否符合免征增值稅條件？
該企業銷售貨物不含稅銷售額＝50÷（1＋3%）＝48.54（萬元），超過45萬，但是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。第三季度，銷售貨物與建筑服務仍然免稅，只就不動產業務依法納稅。
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注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發布并提供參考答案及解析，轉載請注明來源：正保會計網校
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