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2020年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版）

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價(jià)定率征收的資源稅，說法正確的是（　）。

A.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減

B.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購原礦購進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

C.納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

D.納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量的規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)CD，納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減： 準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）=外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。

注：以上題目來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇，網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員回憶進(jìn)行整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

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