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2020年稅務師《稅法二》單項選擇題及參考答案
正保會計網校根據網校論壇學員反饋整理的2020稅務師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版），可供大家參考！
【單項選擇題】
某企業因股權分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業按照5元/股予以轉讓，企業無法提供限售股原值，適用企業所得稅稅率25%。限售股轉讓后企業將凈所得支付給張某。關于上述業務稅務處理正確的是（ ）。
A.企業應繳納企業所得稅10625元
B.張某應按偶然所得繳納個人所得稅
C.限售股轉讓收入應作為張某的應稅收入
D.張某應按股息紅利所得繳納企業所得稅
參考答案：A
考查知識點：企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題
參考解析：選項A：因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅；限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得；企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應納稅額=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。選項BCD：依照規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉載請注明來源：正保會計網校。
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