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2021年涉稅服務實務易錯題：轉出多交增值稅和轉出未交增值稅
備考稅務師不能光看書，還要多做題訓練，鞏固基礎知識點才行，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力，另外要找對學習方法，比如看完一章知識點，要做相應的練習題訓練！大家在網校每日一練免費測試系統做題的時候，一定要注意做錯的題反復看看。正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2021年01月25日到2021年01月31日《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，好好看看吧！
某食品企業2020年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發票上注明的稅額25500元，購進農民自產水果用于生產水果罐頭（當月已全部領用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產品取得運費增值稅專用發票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（ ）。
A、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 13600
貸：應交稅費——未交增值稅 13600
B、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 5600
貸：應交稅費——未交增值稅 5600
C、借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 6500
貸：應交稅費——未交增值稅 6500
D、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 6150
貸：應交稅費——未交增值稅 6150
【正確答案】B
【答案解析】當期銷項稅額＝350000×13%＝45500（元），進項稅額＝25500+55000×10%+900＝31900（元），應納增值稅=45500-31900-8000＝5600（元）。
【提示】購進農業生產者自產農產品用于生產增值稅稅率13%的貨物如水果罐頭，購進時按照9%的扣除率計算抵扣進項稅額，領用時可以加計1%抵扣。
【正確率】41.36%
【點評】本題考查的是“轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅”的相關規定，內容簡單，主要理解兩個科目分別在什么情況下使用。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!
越早行動起來，成功的幾率才會越大！各位考生朋友們，趕緊備考起來吧！2021年稅務師課程開課啦！新增了字母功能哦~字幕看課更清晰！2021年不再迷茫，加入網校，拿下稅務師！
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