正保會計網校根據論壇學員的反饋整理了2020年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版）。

【綜合題】

甲公司2021年6月成立，位于A市城區，主營裝飾服務和設計服務（包括平面設計、廣告設計和創意策劃，非小微企業和制造業等行業），2021年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務師事務所為甲公司提供常年稅務顧問服務。 2022年8月，甲公司財務人員就以下交易事項，咨詢有關稅務處理問題。 請逐一回答下列問題，需計算的，保留小數點后兩位，金額單位為元。 資料一： 甲司2021年度各月份裝飾服務和設計服務銷售額如下表所示（金額單位為萬元）

資料二：甲公司2022年7月共發生兩項裝飾服務(開工和完工日期均在7月）一項在本市，實現銷售額128000元（不含稅），一項在鄰省B市，實現銷售額400000元（不含稅）。

上述款項均已收到。已知兩項業務既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未將上述工程對外分包。7月份，甲公司無其他應稅行為。

資料三：甲公司2022年7月份取得增值稅專用發票注明增值稅額合計12860元（均已在增值稅發票綜合服務平臺完成用途確認），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費的增值稅專用發票注明金額4000元、增值稅稅額120元。另外7月份本公司員工往返A、B市的交通支出，共有10張火車票（均注明本公司員工身份信息），票面金額合計1360元。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

根據資料一，請問甲公司2021年度能否適用加計抵減10％的政策？判斷的依據是什么？甲公司如果適用該政策，應向稅務機關提供什么資料？最早可在何時提供該資料？

①甲公司2021年度符合加計抵減政策。

依據：自2019年4月1日至2022年12月31日，生產、生活性服務業納稅人適用加計抵減10％的政策。

生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人。2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

甲公司主營設計服務屬于現代服務，6月－8月份的銷售額占全部銷售額的比重＝（350000＋300000）÷（710000＋580000）×100％＝50.39％，超過50％。所以甲公司2021年度可以適用加計抵減10％的政策。

②適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。

甲公司應向稅務機關提供《適用加計抵減政策的聲明》。

提供的時間：年度首次確認適用加計抵減政策時。

參考答案：如上

考查知識點：一般納稅人增值稅應納稅額計算

問題2

根據資料二，請問甲公司對兩項裝飾服務是否可選擇簡易計稅？為什么？甲公司需要在B市預繳多少增值稅（請列式計算）？在B市的裝飾服務在開具增值稅發票時有什么特殊要求？

①甲公司提供的兩項裝飾服務不可以采用簡易計稅。

理由：兩項建筑服務的開工日期均在2022年7月，且并非甲供工程或清包工，所以不適用簡易計稅。

②甲公司需要在B市預繳增值稅＝400000×2％＝8000（元）

③甲公司在B市開具裝飾服務增值稅發票時應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

參考答案：如上

考查知識點：一般納稅人增值稅應納稅額計算

問題3

根據資料三，請問本公司工人住宿費的進項稅額是否可以抵扣？火車票的進項稅額可以抵扣多少（請列式計算）？已知甲公司適用加計抵減政策，則甲公司7月份在A市實際應繳納增值稅額多少（請列式計算）？

①甲公司工人住宿費的進項稅額可以抵扣。

②火車票進項稅額抵扣稅額＝1360÷（1＋9％）×9％＝112.29（元）

③可抵扣的進項稅額＝12860＋112.29＝12972.29（元）

當期計提加計抵減額＝12972.29×10％＝1297.23（元）

抵減前應納增值稅＝128000×9％＋400000×9％－12972.29＝34547.71（元）

抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。

甲公司7月份在A市實際應繳納的增值稅＝34547.71－1297.23－8000＝25250.48（元）

參考答案：如上

考查知識點：一般納稅人增值稅應納稅額計算

問題4

甲公司2022年8月向境外某公司支付一項設計服務費，合同約定含稅價款折合人民幣50萬元，已知該境外公司在境內沒有經營機構，甲公司應扣繳增值稅多少（請列式計算）？ 該扣繳稅額作為進項稅額抵扣的憑證是什么？進項稅額抵扣應留存什么資料？

①甲公司應扣繳的增值稅金額＝500000÷（1＋6％）×6％＝28301.89（元）

②自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者代扣代繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

甲公司抵扣進項稅額的憑證是從稅務機關取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。

③納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。

參考答案：如上

考查知識點：一般納稅人增值稅應納稅額計算

問題5

甲公司2022年8月份采購項目較多，如果留抵稅額超過50萬元，是否可以適用留抵稅額退稅政策？

不可以。

甲企業2022年7月份應繳納的增值稅大于0，不滿足連續6個月（按季納稅的，連續2個季度）增量留抵稅額均大于零的條件，所以甲公司8月份不適用留抵稅額退稅政策。

參考答案：如上

考查知識點：一般納稅人增值稅應納稅額計算

問題6

甲公司2022年度能否繼續適用加計抵減政策的判斷依據是什么？

計算2021年設計服務年銷售額占全部銷售額的比例是否超過50％。超過50%，2022年則可以繼續適用加計抵減政策。

參考答案：如上

考查知識點：一般納稅人增值稅應納稅額計算

注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。

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