正保會計網校根據論壇學員反饋整理了稅務師《涉稅服務實務》試題及答案解析（回憶版），供稅務師考生參考！希望大家好好練習！以下是《涉稅服務實務》單選題試題及答案解析：

1、（2019）發生發票丟失情形時，應當于發生發票丟失的（　）向稅務機關書面報告。

A.當日

B.2日

C.3日

D.5日

參考答案：A

考查知識點：發票印制、發票的保管、保存和繳銷

參考解析：使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關。

2、（2019）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（　）。

A.勞務報酬

B.工資、薪金

C.特許權使用費

D.稿酬所得

參考答案：B

考查知識點：個稅中的各項扣除

參考解析：對居民個人，按照其在本單位截至當前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預扣預繳應納稅所得額。

3、（2019）下列業務應開具增值稅普通發票，并使用"未發生銷售行為的不征稅項目"編碼、發票寫“不征稅”的是（　）。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產開發企業以預收款方式銷售自行開發的房地產項目

D.以賒銷方式銷售貨物

參考答案：C

考查知識點：開具發票的范圍、增值稅專用發票的開具范圍

參考解析：收取款項未發生銷售行為開具的發票主要有：

①預付卡銷售和充值；

②銷售自行開發的房地產項目預收款；

③已申報繳納營業稅未開票補開票；

④通行費電子發票的不征稅發票；

⑤建筑服務預收款；

⑥不征稅自來水；

⑦代理進口免稅貨物貨款；

⑧代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發票獎金支付等。

4、（2019）當需要采取稅收保全措施時，下列被執行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是（　）。

A.唯一的一輛機動車

B.新購入的價值4000元的家具

C.別墅

D.金銀首飾

參考答案：B

考查知識點：稅款征收的措施

參考解析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施，選項B正確。

5、（2019）實行定期定額征收的個體工商戶在停業前應當向主管稅務機關辦理停業報告，停業時間不得超過（　）。

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

參考答案：C

考查知識點：定期定額戶停（復）業報告

參考解析：實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業暫停經營的，應當在停業前向主管稅務機關辦理停業報告，停業期不得超過一年。

6、（2019）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（　）。

A.繼續教育

B.住房貸款利息

C.贍養老人

D.大病醫療

參考答案：D

考查知識點：個稅中的各項扣除

參考解析：如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫療扣除的。因為六項附加扣除中，只有大病醫療扣除比較特殊，采取的是限額內據實扣除。在一個年度未結束時，納稅人并不知道能實際發生多少符合條件的醫藥費用支出，因此，大病醫療扣除沒有采取“月份”扣除的方法，而是一個納稅年度終了后，有了確切的大病醫療支出金額，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳中，統一辦理扣除。

7、（2019）根據個人基本養老保險扣繳的現行政策，個人基本養老保險扣繳基數按照上年當地在崗職工平均工資（　）為依據。

A.下限50％，上限400％

B.下限60％，上限400％

C.下限60％，上限300％

D.下限50％，上限300％

參考答案：C

考查知識點：社會保險費申報代理與審核

參考解析：基本養老保險關于個人繳費基數的上下限，現在是以當地統計部門公布的上年職工平均工資后作為依據計算的，即下限為當地上年度在崗職工平均工資60％，上限為300％。

8、（2019）甲稅務師事務所的稅務師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關處以罰款，承擔該罰款的是（　）。

A.稅務師

B.甲稅務師事務所

C.稅務師、乙公司、甲稅務師事務所

D.乙公司

參考答案：D

考查知識點：稅務師行業的特點

參考解析：涉稅專業服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔，所以應該由乙公司承擔該罰款。

9、（2019）2020年度某企業購進房產繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（　）。

A.借：管理費用

       貸：銀行存款

B.借：固定資產

       貸：銀行存款

C.借：固定資產

       貸：應交稅費——應交印花稅

D.借：稅金及附加

       貸：應交稅費——應交印花稅

借：應交稅費——應交印花稅

       貸：銀行存款

參考答案：D

考查知識點：“稅金及附加”科目

參考解析：繳納的印花稅計入“稅金及附加”科目。

10、（2019）增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（　）。

A.定額發票

B.門票

C.機動車銷售統一發票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發票

參考答案：C

考查知識點：發票的管理、種類與適用范圍、增值稅發票管理系統

參考解析：可以抵扣進項稅額的普票包括：機動車銷售統一發票、農產品銷售發票、通行費發票、收費公路通行費電子普票，以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票。

11、（2019）自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50％的，不適用增值稅加計抵減政策的是（　）。

A.郵政服務

B.電信服務

C.建筑服務

D.家政服務

參考答案：C

考查知識點：現代服務和生活服務納稅申報和納稅審核

參考解析：提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人適用增值稅加計抵減政策。

12、（2019）2021年5月份某企業支付稅控設備維護費并取得發票，該企業會計核算的借方科目是（　）。

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

D.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

參考答案：D

考查知識點：“已交稅金”和“減免稅款”專欄

參考解析：按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款）”科目（小規模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

13、（2019）關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（　）。

A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產品的建筑企業，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅

C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅

D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

參考答案：A

考查知識點：資源稅的納稅審核

參考解析：根據《資源稅暫行條例》規定，收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位為資源稅扣繳義務人。獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量（金額）代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產品的，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量（金額）代扣代繳資源稅。

14、（2019）稅務師受托對某企業進行2020年企業所得稅匯算清繳的納稅審核時發現，該企業銷售產品成本多結轉2萬元。假定該企業2020年度決算報表已編制完成，對于此項多結轉成本的正確賬務調整是（　）。

A.借：庫存商品 20000

        貸：主營業務成本 20000

B.借：庫存商品 20000

       貸：本年利潤 20000

C.借：庫存商品 20000

       貸：以前年度損益調整 20000

D.借：主營業務成本

        貸：本年利潤

參考答案：C

考查知識點：對當期、對上一年度錯賬的調賬方法

參考解析：該企業2020年度決算報表已編制完成，應通過“以前年度損益調整”科目進項調整。

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