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我們都渴望成功,但是通往成功的捷徑就是勤于積累,腳踏實地,積極肯干,腳踏實地地學(xué)習(xí),通過平時不斷地訓(xùn)練積累,打好基礎(chǔ),爭取決勝考場!為了幫助幫大家高效備考,正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題,并提供解析,以下是2020年09月28日到2020年10月04日《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題點評,每周一期哦!
某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年8月將自產(chǎn)一批小汽車無償捐贈給其子公司,成本3000000元,捐贈協(xié)議上列明價款4000000元,市場平均不含稅價5000000元,該企業(yè)同類小汽車的最高銷售價為6000000元,已知小汽車消費稅稅率25%,不考慮城建稅及教育費附加,下列會計處理正確的有( )。
A、借:營業(yè)外支出6150000
貸:庫存商品 4000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)650000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1500000
B、借:營業(yè)外支出3650000
貸:庫存商品 3000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)650000
C、借:營業(yè)外支出5650000
稅金及附加 1250000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 5000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 650000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000
D、借:稅金及附加1250000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000
E、借:營業(yè)外支出1250000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000
【正確答案】BE
【答案解析】該捐贈業(yè)務(wù)視同銷售,但不符合會計收入確認條件,不確認收入;
同時消費稅按市場價格計算計入營業(yè)外支出。
借:營業(yè)外支出 3650000
貸:庫存商品 3000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)650000
借:營業(yè)外支出 1250000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000
該捐贈業(yè)務(wù)視同銷售,但不符合會計收入確認條件,不確認收入; 同時消費稅按市場價格計算計入營業(yè)外支出。 借:營業(yè)外支出 3650000 貸:庫存商品 3000000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)650000 借:營業(yè)外支出 1250000 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000
17.97%
本題考查的是企業(yè)會計處理的相關(guān)規(guī)定,考查的比較細致,主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快!
距離2020年稅務(wù)師考試只剩下30天了,復(fù)習(xí)了這么久,想不想知道自己究竟是什么水平?想不想和萬人一起進行PK,檢測一下自己的學(xué)習(xí)成果?好消息來了!2020稅務(wù)師萬人模考震撼來襲!關(guān)鍵是免費!趕緊來參加吧,機不可失時不再來!立即參加>>參與即有機會贏得口紅、計算器等驚喜好禮!立即參加>>
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