2020《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：企業(yè)會計處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/10/10 17:11:27　字體：大小

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2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目易錯題

某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年8月將自產(chǎn)一批小汽車無償捐贈給其子公司，成本3000000元，捐贈協(xié)議上列明價款4000000元，市場平均不含稅價5000000元，該企業(yè)同類小汽車的最高銷售價為6000000元，已知小汽車消費稅稅率25%，不考慮城建稅及教育費附加，下列會計處理正確的有（　）。

A、借：營業(yè)外支出6150000

　　　貸：庫存商品 4000000

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650000

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1500000

B、借：營業(yè)外支出3650000

　　　貸：庫存商品 3000000

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650000

C、借：營業(yè)外支出5650000

　　　稅金及附加 1250000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 650000

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000

D、借：稅金及附加1250000

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000

E、借：營業(yè)外支出1250000

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000

【正確答案】BE

【答案解析】該捐贈業(yè)務(wù)視同銷售，但不符合會計收入確認條件，不確認收入；

同時消費稅按市場價格計算計入營業(yè)外支出。

借：營業(yè)外支出 3650000

　　貸：庫存商品 3000000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650000

借：營業(yè)外支出 1250000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000

查看答案解析

【答案】

【解析】

該捐贈業(yè)務(wù)視同銷售，但不符合會計收入確認條件，不確認收入；同時消費稅按市場價格計算計入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出 3650000 　　貸：庫存商品 3000000 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650000 借：營業(yè)外支出 1250000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1250000

【正確率】

17.97%

【點評】

本題考查的是企業(yè)會計處理的相關(guān)規(guī)定，考查的比較細致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!

距離2020年稅務(wù)師考試只剩下30天了，復(fù)習(xí)了這么久，想不想知道自己究竟是什么水平？想不想和萬人一起進行PK，檢測一下自己的學(xué)習(xí)成果？好消息來了！2020稅務(wù)師萬人模考震撼來襲！關(guān)鍵是免費！趕緊來參加吧，機不可失時不再來！立即參加>>參與即有機會贏得口紅、計算器等驚喜好禮！立即參加>>

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