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2019年涉稅服務實務稅務師試題簡答題:個稅勞務報酬應納稅額的計算
某設計師為非雇傭單位提供設計服務,取得勞務報酬60000元(不考慮增值稅和其他稅費),支付單位預扣個人所得稅12000元.。
請逐一回答下列問題:
附:
(1)請列式計算支付單位預扣的個人所得稅應為多少?
(2)實行綜合與分類相結合的個人所得稅制后,這筆勞務報酬在匯算清繳時應與哪幾項所得合并?
該筆勞務報酬匯算清繳時應與工資薪金所得、其他的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得計稅。
(3)勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時,在所得額計算、可扣除項目及適用稅率(或預扣率)等方面有什么區別?
勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時的區別:
(1)所得額計算方面,預扣預繳按次或按月計算,匯算清繳時是并入綜合所得按年匯總計算。
(2)可扣除項目確定方面,預扣預繳時,區分每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用。匯算清繳時,統一減除20%的費用后并入收入總額,還可以和綜合所得一并減除6萬的費用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目。
(3)稅率(或預扣率)方面,預扣預繳時采用20%~40%的超額累進預扣率;匯算清繳時采用七級綜合所得稅率。
【出題角度】考核個稅勞務報酬應納稅額的計算
【難易度】★★★
【點評】本題考核“個稅勞務報酬應納稅額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校(www.electedteal.com)2019年稅務師《涉稅服務實務》輔導中均有體現: 奚衛華老師【高效實驗班】教材精講第十章17講;陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章13講;考試中心開通的模擬試題(二),簡答題第4題。奚衛華老師2019年稅務師涉稅服務實務《應試指南》第343頁第33題。
【VIP】李杰老師逐章精講第十章勞務報酬所得的計算與審核知識點;豆阿凱老師教練班第十章綜合所得的匯算清繳知識點;專屬模擬試題(二)簡答題第4題。
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