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2019稅務(wù)師《稅法一》試題：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
2019稅務(wù)師《稅法一》試題：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
2、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，另支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬元。
（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。
（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，丙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。
A.2.97 B.3.00 C.1.20 D.1.17
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【答案】
C【解析】
業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬元）
2.乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。
A.2.16 B.6.58 C.3.25 D.2.19
查看答案解析
【答案】
C【解析】
乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝65×5%＝3.25（萬元）
3.甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。
A.1.99 B.3.50 C.2.09 D.1.80
查看答案解析
【答案】
B【解析】
甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70×5%＝3.5（萬元）
【提示】丙廠未履行扣繳義務(wù)，甲廠自行納稅。
4.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。
A.0 B.1.50 C.0.90 D.0.77
查看答案解析
【答案】
C【解析】
甲廠留存?zhèn)}庫的30%C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（萬元）
【出題角度】考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【難易度】★★★★
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”，該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.electedteal.com）2019年稅務(wù)師《稅法（一）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： 葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】教材精講第三章第05和06講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】教材精講第三章消費(fèi)稅第02和03講；歐理平老師【超值精品班】教材精講第三章第03講；考試中心開通的模擬試題（一）計(jì)算題第2題，預(yù)測(cè)試題（三）計(jì)算題第1題。2019年稅法（Ⅰ）《應(yīng)試指南》第179頁第7題；2019年稅法（Ⅰ）《應(yīng)試指南》第313頁第30題；2019年稅務(wù)師稅法（Ⅰ）《經(jīng)典題解》第133頁例3題；2019年稅務(wù)師稅法（Ⅰ）《經(jīng)典題解》第148頁第16題；2019年稅務(wù)師稅法（Ⅰ）《經(jīng)典題解》第174頁第6題；2019年稅務(wù)師稅法（Ⅰ）《經(jīng)典題解》第322頁計(jì)算題第（三）題
【VIP】劉丹老師逐章精講第三章生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)、消費(fèi)稅已納稅款扣除知識(shí)點(diǎn)；楊海波老師教練班第三章消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格與應(yīng)納稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)、已納消費(fèi)稅扣除的范圍與計(jì)算知識(shí)點(diǎn)；專屬模擬試題（一）計(jì)算題第2題。
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