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2019稅務師《稅法一》試題：應納稅額的具體計算方法
2019年稅務師《稅法一》試題：增值稅視同銷售的行為
21、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發銷售公司，開具的增值稅專用發票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（ ）元。
A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00
參考答案：C
考查知識點：應納稅額的具體計算方法
參考解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。
鮮啤酒每噸出廠價＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價＝[（13800＋750）÷（1＋13%）]÷5＝2575.22（元），為乙類啤酒。
甲廠當月應繳納消費稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。
備考階段是漫長又枯燥的，尤其是對于大齡考生來說，如果沒有一個堅定的信念支撐自己，是很難堅持下去的。學習信念不需要多么宏偉，能夠支撐你就足夠了！有的人是為了升職加薪，有的人是為了證明自己的價值，有的人則是為了讓孩子以自己為榮，不管是哪一種，你們都是最棒的！為了目標而努力的人，本身就在閃閃發光！
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