2019年稅務(wù)師《稅法二》試題：境外所得抵扣稅額的計(jì)算

14、下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為"可抵免境外所得稅稅額"的是（　）。

A.企業(yè)錯(cuò)誤使用境外所得稅法不應(yīng)繳納而實(shí)際繳納的稅額

B.己經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法規(guī)計(jì)算而繳納稅額

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：境外所得抵扣稅額的計(jì)算

參考解析：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：

（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；

（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；

（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

（5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；

（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

學(xué)習(xí)方法參考

1、先理解后背誦 記住關(guān)鍵字很重要

考試需要背誦的內(nèi)容這么多，能背下來(lái)真的不容易，尤其是一些法條類的內(nèi)容，完全是干學(xué)不會(huì)！任何一個(gè)東西，如果你完全不熟悉，想要背下來(lái)難度確實(shí)很高，就算僥幸背下來(lái)，不出一周就會(huì)忘記。拿涉稅服務(wù)相關(guān)法律舉例，小編建議大家在理解法條的立法意圖的基礎(chǔ)上，解析法條的主要內(nèi)容，并歸納法條中的關(guān)鍵詞，從而更有效的記住重要法條。其他科目背誦內(nèi)容也是同樣的道理。

2、滾動(dòng)式學(xué)習(xí)方法

當(dāng)下記住的內(nèi)容如果不多加復(fù)習(xí)，很快就會(huì)被忘在腦后。考生想在考試時(shí)把平時(shí)背的內(nèi)容熟練運(yùn)用，對(duì)記憶就有非常高的要求。不是讓你磕磕絆絆的想起，而是看見題目就能立馬想起整個(gè)內(nèi)容！這里建議大家每學(xué)習(xí)新的篇章時(shí)再?gòu)?fù)習(xí)一遍舊的知識(shí)，比如今天學(xué)到了第三章，那么前兩章的內(nèi)容也要再記一遍。一輪復(fù)習(xí)下來(lái)后對(duì)知識(shí)點(diǎn)的記憶會(huì)更牢固。

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