綜合分析題：2019年招待所應繳納企業所得稅（　）元。

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來源: 正保會計網校編輯：Shadow 2020/01/21 14:34:46　字體：大小

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2020年稅法二試題練習題：企事業單位承包經營、承租經營所得個稅計算

1、王某自2019年1月1日承包了某市區的一家招待所，承包期限兩年，根據協議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經營成果歸王某所有。2020年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：2019年營業收入2000000元，營業成本1200000元，稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結果為2019年發生虧損10000元。經稅務師審核，發現下列問題：

（1）上報的全年營業收入中，少記了營業收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元。（均不含增值稅）

（2）在費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元；當年實際支付職工工會經費7000元、職工福利費50000元、職工教育經費7000元。審核時發現該招待所在支付王某和員工工資時均沒有履行扣繳個人所得稅款的義務。

（3）當年發生的業務招待費60000元、廣告費和業務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。

（4）2019年3月份為其管理部門購入固定資產6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業會計上按5年計提折舊，殘值率5%。（按稅法規定一次性扣除）

（5）2019年12月份因管理不善，損失一批庫存煙酒，其購入時的含稅金額為117000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。由于消防設施未按期維護，被消防部門處罰10000元。以上事項未在賬面上反映。

（6）王某在年初買入某上市公司的股票，2019年12月取得股息50000元，取得股息后當月將該股票賣出，取得收入100000元。

已知：城建稅7%，教育費附加3%。上述業務不考慮房產稅、地方教育附加。王某2019年未取得上述所得之外的其他所得。王某自行申報的專項附加扣除信息如下：上小學的兒子一名，夫妻約定女子教育全額由王某扣除。

要求：請根據上述資料，依據企業所得稅法和個人所得稅法的有關規定，回答下列相關問題。

<4> 、2019年招待所應繳納企業所得稅（　）元。

A、115565.9

B、121612.5

C、85288.3

D、88937.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

會計當年可扣除折舊為：60000×（1－5%）/（5×12）×9＝8550（元），稅法可以一次性扣除，可以納稅調減60000－8550＝51450（元）。招待所企業所得稅應納稅所得額＝－10000＋300000＋100000－（300000×6%＋100000×10%）×（7%＋3%）＋9000－51450＋48000－37000＝355750（元），應納企業所得稅＝355750×25%＝88937.5（元）。

沒有做對的同學也不要灰心喲！結合答案解析理解一下題意及分析，實在還有不懂的可以在網校答疑板上留言問老師哦！

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