2020財務(wù)與會計練習題：消費稅應(yīng)納稅額-銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/12/03 14:51:26　字體：大小

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努力是一種生活態(tài)度，與時間無關(guān)。能不能實現(xiàn)自己的稅務(wù)師夢，取決于自己能否一直保持最初那副堅定的模樣。要堅持做稅務(wù)師試題！今天為大家?guī)?020年稅務(wù)師財務(wù)與會計練習試題，趕緊練習下吧！

2020年稅務(wù)師預習階段題庫已開通

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根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述包裝物押金在增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。

<1> 、在增值稅上如何處理？

查看答案解析

【答案】

增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

【解析】

該題針對“消費稅應(yīng)納稅額-銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品（含視同）”知識點進行考核

<2> 、在消費稅上如何處理？

查看答案解析

【答案】

消費稅：如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。啤酒的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

【解析】

該題針對“消費稅應(yīng)納稅額-銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品（含視同）”知識點進行考核

<3> 、在所得稅上如何處理？

查看答案解析

【答案】

所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他業(yè)務(wù)收入計征企業(yè)所得稅。

【解析】

該題針對“消費稅應(yīng)納稅額-銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品（含視同）”知識點進行考核

以上是《財務(wù)與會計》科目的2020年稅務(wù)師考試練習試題，大家好好做一做！想做稅務(wù)師試題可以利用好網(wǎng)校稅務(wù)師題庫哦！

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