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2016稅務師考試《財務與會計》試題：年末該固定資產的賬面價值
報名參加2019年稅務師考試的考生，現在一定要要抓緊時間備考！為了幫助廣大考生高效備考，網校特地為大家整理了2016年稅務師試題之《財務與會計》科目試題，這些都是根據學員反饋收集的稅務師試題。
17.甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。
A.因該項固定資產2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元
B.因該項固定資產2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元
C.因該項固定資產2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元
D.因該項固定資產2015年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元
【正確答案】A
【答案解析】2015年年末該固定資產的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元），計稅基礎＝500－500×2/8＝375（萬元），產生應納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認遞延所得稅負債＝75×25%＝18.75（萬元），選項CD錯誤。
2016年年末該固定資產的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元），計稅基礎＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元），應納稅暫時性差異余額＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），選項 A正確；2016年產生的遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元），選項 B錯誤。
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