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2017年稅務師《稅法二》試題：轉讓股權的應納稅所得額
備考稅務師考試一定要多做題，做試題！通過做稅務師試題，我們能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時就會更得心應手。下面為大家帶來《稅法二》的2017年稅務師考試試題，這些都是根據學員反饋收集的試題。
7.甲企業持有乙企業93%的股權，共計3000萬股。2020年8月丙企業決定收購甲企業所持有的乙企業全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價，假定該收購行為符合且企業選擇特殊性稅務處理，則甲企業股權轉讓的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.300
B.600
C.5400
D.6000
【正確答案】B
【答案解析】對于被收購企業的股東取得的收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失，對于非股權支付的部分，要按照規定確認所得和損失，依法計算繳納企業所得稅。
甲企業轉讓股權的應納稅所得額＝（3000×12－3000×10）×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）
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