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2016年稅務師《涉稅服務實務》試題簡答題：延期納稅的相關規定
九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。要想成功通過稅務師考試，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力。其中，每天做稅務師試題必不可少。以下是2016年稅務師《涉稅服務實務》試題及答案解析：
4.某市房地產開發企業為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于對現行開發的三個項目進行經營管理。合同約定租期三年，年租金115.5萬元，三年租金合計346.5萬元。于2021年9月18日一次付清，已知該房地產開發企業2021年正在開發的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇一般計稅方法繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購進。
（1）香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發生時間？理由？
【正確答案】香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發生時間為2021年9月18日。
理由：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（2）房地產開發企業在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？
【正確答案】扣繳增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅和企業所得稅。
【提示】境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳增值稅稅額：應扣繳稅額＝購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率，代扣代繳增值稅要按照法定稅率9%計算，不可以適用簡易計稅征收率計算增值稅。
①增值稅＝346.5÷（1＋9％）×9%＝28.61（萬元）
②教育費附加＝28.61×3%＝0.86（萬元）
③地方教育附加＝28.61×2%＝0.57（萬元）
④房產稅＝115.5÷（1＋9％）×12%＝12.72（萬元）（按年計算）
【提示】產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。
⑥企業所得稅＝346.5÷（1＋9％）×10%＝31.79（萬元）
【提示1】向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，香港某公司是稅法上的境外企業，取得來源于境內的所得，境內企業支付時應該按照10%的稅率預扣預繳企業所得稅。按不含增值稅租金收入全額計算預提所得稅；在支付時扣繳預提所得稅。
不需要代扣代繳印花稅，納稅人自行繳納印花稅，沒有代扣代繳印花稅的規定。
【提示2】對境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城建稅。
（3）房地產開發企業支付該辦公用房租金，按稅法規定允許抵扣的進項稅額是多少？為什么？申報抵扣的扣稅憑證是什么？
【正確答案】允許抵扣的進項稅額為28.61萬，因為從2018年1月1日起，納稅人租入不動產既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。申報抵扣的扣稅憑證：代扣代繳增值稅后稅務機關出具的解繳稅款的完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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