為了考試更有把握，平時除了看書外，一定要多做稅務(wù)師試題，做題是鞏固和提高的過程。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校為大家?guī)?018年稅務(wù)師試題之《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目考試試題，這些都是根據(jù)學員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準。希望可以幫助到大家，一定要多做題哦！以下是2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》稅務(wù)師試題簡答題及答案解析：

5.某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應(yīng)納稅所得額為5000000元。假設(shè)不考慮增值稅以外的其他稅費。

（1）請寫出設(shè)備制造廠此項投資業(yè)務(wù)的會計分錄。

【正確答案】借：長期股權(quán)投資 2260000

  貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000

借：主營業(yè)務(wù)成本 1400000

  貸：庫存商品 1400000

（2）設(shè)備制造廠對此項投資業(yè)務(wù)確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？此項投資股權(quán)的計稅基礎(chǔ)如何確定？

【正確答案】

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；

2019年投資時的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該為設(shè)備的原計稅基礎(chǔ)1400000+260000元，之后加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調(diào)整。

（3）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)如何確定？

【正確答案】生物制藥企業(yè)應(yīng)該以該設(shè)備的公允價值2000000元作為計稅基礎(chǔ)。

（4）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

【正確答案】該設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該一次性確認所得=（2000000-1400000）/5*4=480000（元）。

【答案解析】【提示】企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

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