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2019稅務師職稱《稅法二》易錯題：綜合所得應納稅
基礎是學好一門課程的關鍵，因此，廣大學員需要通過多練習稅務師試題，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握。為了幫助更多稅務師學員高效備考，正保會計網校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是2019年5月27日到2019年6月2日《稅法二》科目正確率較低的稅務師易錯題匯總及點評，每周一期哦！
2019年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內匯算清繳時應補繳個人所得稅（ ）元。 （未取得其他綜合所得，稿酬未預扣預繳個人所得稅）
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【答案】
D【解析】
中國境內、境外綜合所得應納稅總額＝[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）－60000] ×3%＝864（元） 來源于境外某國綜合所得的抵免限額＝中國境內、境外綜合所得應納稅總額×來源于該國（地區）的綜合所得收入額÷中國境內、境外綜合所得收入總額＝864×90000×（1-20%）÷[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）] ＝700.54（元） 境外綜合所得在境外實際繳納稅款10000元，抵免限額為700.54元，可以抵免700.54元。 中國境內、境外綜合所得應納稅總額＝864（元） 所以應補個人所得稅＝864－700.54＝163.46（元）
【正確率】13.53%
【點評】本題考查的是綜合所得的計算問題，屬于2019年的新政策，境內外的各項綜合所得需要匯總計算抵免限額。
希望大家能夠將稅務師易錯題記到筆記本上，經常看一看，能夠積極踴躍地進行測試和練習稅務師試題，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。正保會計網校祝大家都能取得理想的稅務師考試成績！
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