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知識點：流動負債管理

【知識點詳解】

一、短期借款的

1.短期借款的信用條件

銀行等金融機構對企業貸款時，通常會附帶一定的信用條件。短期借款所附帶的信用條件主要有：

（1）信貸額度

信貸額度亦即貸款限額，是借款企業與銀行在協議中規定的借款最高限額，信貸額度無法律效應，銀行并不承擔必須支付全額信貸數額的義務，有效期限通常為1年。

（2）周轉信貸協議

周轉信貸協定是指銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。周轉信貸協定有法律效應，銀行必須滿足企業不超過最高限額的借款。對貸款限額未使用的部分，企業需要支付一筆承諾費。

（3）補償性余額

補償性余額是指銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定比例（通常為10%－20%）計算的最低存款余額。補償性余額提高了借款的實際利率，實際利率＝名義利率/（1－補償性余額比例）×100%。

（4）借款抵押

借款時需要向銀行提供抵押品擔保的借款。短期借款的抵押品通常是借款企業的存貨、有價證券、應收賬款等。抵押借款的利率一般低于信用借款。

2.短期借款的成本

短期借款的成本包括利息、手續費等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式。短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現法和加息法三種。

（1）收款法

收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。采用收款法時，短期貸款的實際利率就是名義利率。

（2）貼現法

貼現法又稱折價法，是指銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業償還全部貸款本金的一種利息支付方法。在這種利息支付方式下，企業可以利用的貸款只是本金減去利息部分后的差額，因此，貸款的實際利率要高于名義利率，貸款的實際利率＝名義利率/（1－名義利率）。

（3）加息法

加息法是銀行發放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。由于貸款本金分期均衡償還，借款企業實際上只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業所負擔的實際利率便要高于名義利率大約1倍。

3.短期借款籌資方式的優缺點

（1）優點：①籌資速度快；②款項使用靈活；③資本成本低。

（2）缺點：①借款數量有限；②籌資風險大。

二、商業信用籌資

1.商業信用的形式

（1）應付賬款

放棄現金折扣的信用成本率＝折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（付款期－折扣期）

（2）應付票據

應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。

（3）預收貨款

預收貨款，是指銷貨單位按照合同和協議規定，在發出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。

（4）應計未付款

應計未付款是企業在生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付職工薪酬、應繳稅金、應付利潤或應付股利等。

2.商業信用籌資的優缺點

（1）優點：①容易獲得；②企業有較大的機動權；③企業一般不用提供擔保。

（2）缺點：①籌資成本高；②容易惡化企業的信用水平；③受外部環境影響較大。

【經典習題】

1.（《經典題解》第6章P68）在短期借款的利息計算和償還方法中，企業實際負擔利率高于名義利率的有（ ）。

A.簡單法付息

B.貼現法付息

C.加息法付息

D.到期一次償還貨款

E.存在補償性余額

【答案】BCE

【解析】存在補償性余額的條件下，實際利率大于名義利率；貼現法付息、加息法付息，實際利率大于名義利率。

2.（《應試指南》第6章P78）某公司向銀行借款100萬元，年利率為8%，銀行要求保留12%的補償性余額，則該借款的實際年利率為（ ）。

A.6.67%B.7.14%

C.9.09%D.11.04%

【答案】C

【解析】借款的實際年利率＝100×8%/［100×（1－12%）］＝9.09%，所以選項C正確。

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