2017稅務師備考倒計時，你的備考進度如何了？為了幫助各位考生鞏固學習效果，正保會計網校特整理了稅務師《稅法二》科目的重要知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點：個人所得稅特點、納稅人、稅率分析

一、個人所得稅的特點

個人所得稅的特點：

（1）實行分類征收；

（2）累進稅率與比例稅率并用；

（3）費用扣除額較寬；

（4）計算簡便；

（5）采取課源制和申報制兩種征稅方法。

二、個人所得稅納稅人

1.個人所得稅的納稅人

個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據住所和居住時間兩個標準，區分為居民納稅人和非居民納稅人，并分別承擔不同的納稅義務。

2.在中國境內無住所個人的納稅義務

3.居住天數和工作天數的判定

（1）計算在中國境內的居住天數。

對在中國境內無住所的個人，需要計算確定其在中國境內居住天數，依照稅法或稅收協定安排的規定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。

（2）計算在中國境內實際工作天數。

對在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，計算其境內工作天數時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算在華實際工作天數。

4.所得來源的確定

下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

（1）在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得。

（2）在中國境內從事生產、經營活動而取得的生產經營所得。

（3）因任職、受雇、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得。

（4）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。

（5）轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產，以及在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

（6）提供專利權、非專利技術、商標權、著作權，以及其他特許權在中國境內使用的所得。

（7）因持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內的公司、企業或者其他經濟組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。

三、個人所得稅稅率

個人所得稅區分不同個人所得項目，規定了超額累進稅率和比例稅率兩種形式。工資薪金所得采用7級超額累進稅率。個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得、個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得適用5級超額累進稅率。稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得等適用20%的比例稅率。

我國現行的個人所得稅采用分項確定、分類扣除，根據其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

1.對工資、薪金所得涉及的個人生計費，采用定額扣除的辦法；

2.個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包、承租經營所得和合伙企業、個人獨資企業生產經營所得采取會計核算辦法扣除有關成本、費用或規定的必要費用。

3.對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得采取定額和定率兩種扣除方法。

4.利息、股息、紅利所得和偶然所得以及其他所得，不得扣除任何費用。

【經典習題】

1.（《應試指南》第二章P98單選題）下列各項中，不屬于個人所得稅中居民納稅人的是（）。

A.在中國境內無住所，但一個納稅年度中在中國境內居住滿365天的個人

B.在中國境內無住所，而在境內居住超過90天但不滿1年的個人

C.在中國境內有住所的個人

D.在中國境內無住所，并在境內居住滿1年不滿5年的個人

【答案】B

【解析】個人所得稅法規定，在中國境內有住所的個人以及在中國境內無住所但一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人。

2.（《應試指南》第二章P99單選題）愛德華先生2016年9月3日來中國任職于境內的某大使館，2016年10月26日離境，愛德華先生境內居住天數、境內工作天數分別為（）。

A.54天、53天

B.53天、54天

C.52天、53天

D.53天、52天

【答案】A

【解析】9月份居住天數為28天，工作天數為27.5天，10月份居住天數為26天，工作天數為25.5天，因此境內的居住天數合計為54天，工作天數合計為53天。

3.（《應試指南》第二章P99單選題）一般說來，居民納稅人應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬于中國境內所得的是（）。

A.居民納稅人轉讓非專利技術在中國境外使用的所得

B.中國公民在境外取得的提供各種勞務的勞務報酬所得

C.將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

D.轉讓中國境內的建筑物轉讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】選項A，應該是轉讓的非專利技術在中國境內使用的所得；選項B，應該是因任職、受雇、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得；選項C，應該是將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。

4.（《經典題解》第二章P78多選題）在中國境內無住所但在境內連續居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有（）。

A.應就來源于中國境內和境外的所得申報納稅

B.在境內居住滿1年的，應當就來源于境內、境外所得申報納稅

C.在境內居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內的所得申報納稅

D.在境內居住不滿90日的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅

E.在境內居住不滿183天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限

【答案】BC

【解析】選項A，必須是居住滿1年，才對境內、外所得征稅；選項D，境內所得境外支付的部分，是免稅的；選項E，在境內居住不滿90天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。

5.（《經典題解》第二章P78單選題）瓊斯為外籍個人，在中國境內無住所，同時在中國境內、境外機構擔任職務，2008年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內實際工作天數為（）天。

A.282

B.283

C.284

D.285

【答案】B

【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計算在華實際工作天數。

中國境內實際工作天數=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283（天）。或者是倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在華的工作天數分別是31天、29天、5.5天、6天、11.5天，不在華工作總共是83天，所以在華工作的天數就是366-83=283（天）。

本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。