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稅務師備考就像是一場馬拉松,能跑的人很多,但是能堅持到底的人才是勝者!2017稅務師備考倒計時,此時我們除了堅持到底還要保證學習效果。為了幫助各位考生高效復習,正保會計網校特整理了稅務師《涉稅服務實務》科目的重要知識點及其配套練習,練習題均來自網校夢想成真系列輔導書,希望對大家有所幫助!
一、稅務登記
1.“五證合一、一照一碼”登記制度。
(1)2015年10月1日起,營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證“三證合一”--核發加載統一社會信用代碼營業執照的登記制度。從2016年10月1日起正式實施“五證合一、一照一碼”,在更大范圍、更深層次實現信息共享和業務協同,鞏固和擴大“三證合一”登記制度改革成果。
(2)“五證合一”后,稅務登記流程有所變化,各地略有差異。
2.代理稅務登記操作規范。
①企業在工商登記,取得“五證合一、一照一碼”證照后,30日未去稅務機關報到,不屬于逾期登記;
②《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求;
③提供辦理稅務登記所必備的資料和復印件。
《稅務登記表》分為三種類型:分別適用于單位納稅人、個體經營納稅人、臨時經營納稅人等。
二、變更稅務登記
1.變更稅務登記管理規程
注意:改變住所或經營地點涉及主管稅務機關變動的辦理注銷稅務登記
2.停業、復業登記。
(1)實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的,應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期不得超過一年;
(2)納稅人在申報辦理停業登記時,應如實填寫停業申請登記表,結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件;
(3)納稅人在停業期間發生納稅義務的,應依法申報繳納稅款;
(4)納稅人應當于恢復生產經營之前,向稅務機關申報辦理復業登記,如實填寫《停業復業(提前復業)報告書》,領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票;
(5)納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的,應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請,并如實填寫《停業復業(提前復業)報告書》。
三、注銷稅務登記
1.注銷稅務登記管理規程
2.代理注銷稅務登記操作要點
【經典習題】
1.(2016年試題單選題)年應稅銷售額已超過小規模納稅人標準的納稅人,未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的,應當在收到稅務事項通知書后()個工作日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。
A.30
B.40
C.20
D.10
【正確答案】D
【答案解析】納稅人未按規定時限申請一般納稅義務人資格認定的,主管稅務機關應當在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。
2.(2016年試題多選題)關于增值稅一般納稅人認定登記的說法,正確的有()。
A.個體工商戶不能登記為一般納稅人
B.不經常發生應稅行為的企業可選擇一般納稅人
C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續12個月經營累計銷售額未超過規定標準,可再轉為小規模納稅人
D.一般納稅人認定的銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額
E.偶然發生的不動產的銷售額,不計入一般納稅人認定的年銷售額中
【正確答案】BE
【答案解析】選項A,除個體工商戶以外的個人不能登記為一般納稅人;選項C,納稅人辦理一般納稅人資格登記后,除國家稅務局另有規定外,不能再轉為小規模納稅人;選項D,按現行一般納稅人登記政策規定,納稅人連續不超過12個月的經營期內累計銷售額(包括免稅銷售額)超過規定標準,應在申報期結束后20個工作日內辦理一般納稅人資格登記手續。
3.(《應試指南》第四章P66單選題)下列關于“五證合一、一照一碼”登記制度的說法中,錯誤的是()。
A.“五證合一”登記制度改革取代了稅務登記制度
B.新設立企業領取由工商行政管理部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后,無需再次進行稅務登記,不再領取稅務登記證
C.企業辦理涉稅事宜時,在完成補充信息采集后,憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用
D.過渡期內,未換發五證合一、一照一碼”營業執照的企業,原稅務登記證件繼續有效
【正確答案】A
【答案解析】“五證合一”并非取消稅務登記,而是政府簡政放權將此環節改為由工商行政管理部門一口受理,核發一個加載法人和其他組織統一社會信用代碼營業執照,這個營業執照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用。
4.(《應試指南》第四章P67多選題)關于停業、復業登記,下列表述不正確的有()。
A.個體工商戶需要停業的,均可在停業前向稅務機關申報辦理停業登記
B.按規定辦理停業的納稅人的停業期限不得超過1年
C.納稅人在停業期間發生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款
D.納稅人停業期滿應當及時恢復生產經營,期滿不能及時恢復生產經營的,應當在停業期滿后向稅務機關提出延長停業登記申請
E.稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和營業執照
【正確答案】ADE
【答案解析】選項A,實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的,應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記;選項D,納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的,應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請,而不是期滿后提出;選項E,稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件,不包括營業執照。
5.(《經典題解》第四章P57多選題)下列納稅人發生的事項,涉及辦理變更稅務登記的有()。
A.甲企業由于經營不善,決定減少注冊資本
B.乙企業法定代表人意外死亡,由他人接替
C.丙企業在某縣A區注冊經營,2016年在當地B區設立一家主要負責銷售貨物的分公司
D.丁企業在北京某區注冊經營,2016年在上海設立一家從事貨物運輸的子公司
E.由于銀行系統的調整,戊企業的基本存款賬戶的銀行賬號由15位升級為18位
【正確答案】ABCE
【答案解析】變更稅務登記的適用范圍主要有:改變名稱;改變法人代表;改變經濟性質;增設或撤銷分支機構;改變住所或經營地點(涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記);改變生產、經營范圍或經營方式;增減注冊資本;改變隸屬關系;改變生產經營期限;改變開戶銀行和賬號;改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。選項D,子公司是獨立法人企業,設立子公司應當由子公司在設立地辦理稅務登記,所以,丁企業不涉及變更稅務登記事宜。
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