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2017稅務師《稅法二》答疑精華：個人/企業境外所得的區別
2017年稅務師備考啟程，你是否還在為遇到問題不能及時得到解答而苦惱？為方便學員備考，網校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然，如果學習中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網校老師會及時問您解答！以下是稅務師《稅法二》科目答疑精華，分享給大家！
問題：個人境外所得與企業境外所得的區別
回答：企業所得稅與個人所得稅的政策是不同的，按下面的內容理解，如仍有疑問煩請指明題目位置。
1.企業所得稅境外所得的計算，分國不分項：
境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內、境外所得總額
例如，某企業2008年度境內所得為800萬元，從境外某國兩個分支機構取得的所得分別為50萬和90萬，在境外已經按20％的稅率繳納了所得稅，該企業適用的稅率為25％。境外收益應納稅額＝（50+90）/（1-20％）＝175（萬元），境外所得扣除限額＝（800+175）×25％×175/（800+175）＝43.75（萬元）（簡便算法為175×25%=43.75萬元），境外實際繳納＝175×20％＝35萬元，境外所得應補繳企業所得稅＝43.75-35=8。75（萬元）。
2.個人所得稅境外所得的計算，分國又分項：
個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補個人所得稅。
例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經繳納個人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%-560（元）。
在美國取得的所得合計抵免限額=400+560=960（元）。
應補稅額=960-100-600。在同一國家的兩項所得，需要分別計算其抵免限額；然后再相加作為該國所得總的抵免限額。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結合課程、輔導書再做進一步理解。關于備考中遇到的問題，還可以去網校論壇與各位學友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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