2019年稅務師《稅法一》答疑精華：留抵稅額退稅

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/08/19 14:20:06　字體：大小

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2019稅務師備考正當時，在學習《稅法一》的內容以及做《稅法一》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
四、進項稅額不足抵扣處理：應納稅額＜0
　　1.余額留抵：下期繼續抵扣增值稅
　　2.余額退稅——新政，教材P153
　　2019年4月1日起，試行增值稅期末增量留抵稅額退稅制度。
　　【提示】根據《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規定，為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。上述規定自2018年7月27曰發布之日起施行。
學員問題：
留抵稅額退稅可以舉個完整的例題嗎？
正保會計網校老師解答：
期末留抵稅額退稅舉例：
A企業2019年3月底的存量留抵為50萬元，4-9月留抵稅額分別為60萬元、55萬元、80萬元、70萬元、90萬元和100萬元。4-9月抵扣的進項稅額對應的扣稅憑證全部為增值稅專用發票。上述期間滿足其他申請留抵退稅條件。
則：A企業可在10月份納稅申報期間主管稅務機關提出留抵退稅申請。
允許退還的增量留抵稅額=( 100-50)*100%*60%=30萬元。
續例：10月25日，納稅人收到退稅款30萬元。
則：A企業應將其當期留抵稅額從100萬元調減到70萬元（100-30=70）。
同時，A企業可將2019年10月份作為起始月份開始計算。
如果2019年10月-2020年3月滿足退稅調減，可繼續按規定再次申請留抵退稅。