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2015年注稅考試《稅務代理實務》練習題：企業發生非正常損失
2014年的注冊稅務師考試已經結束，為了幫助廣大學員備戰2015年cta考試，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助！
單項選擇題
企業購進材料一批，雙方協商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經開具增值稅專用發票，企業于當月認證通過并抵扣。企業倉庫發生火災，經查明屬于管理不善，保管人員監守自盜未遂引火毀滅證據，價值100萬元，企業將此業務通過營業外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后應當調增企業應納稅所得額為（ ）萬元。
A、100
B、17
C、117
D、0
【正確答案】C
【答案解析】企業發生的非正常損失，未經稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉出處理，企業當期應轉出的進項稅額為100*17%＝17（萬元），即企業當期應調增應納稅所得額為100+17＝117（萬元）。
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