2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第三章  土地增值稅

一、單項選擇題

1、根據土地增值稅的相關規定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是（　）。

A、某房地產企業以開發的商品房抵償債務

B、企業兼并中，被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的

C、某工業企業以自建廠房作價投入某生產企業進行聯營

D、某人將自己一套閑置的住房出租

2、某食品廠2008年1月購買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發票，注明購買金額為260萬元。2012年8月，該食品廠因搬遷將購買的辦公樓轉讓給某商場，取得轉讓收入800萬元，轉讓時已按稅法規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加42萬元（能提供已納稅費完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉讓的辦公樓重置成本價是600萬元，成新度7成新。該食品廠計算土地增值稅時，可以扣除項目金額是（ ）萬元。

A、302

B、462

C、462.4

D、302.4

3、某房地產開發公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發成本為200萬元，房地產開發費用為40萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按10%計算，轉讓房地產有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為（?。┤f元。

A、180

B、249.75

C、300

D、360

4、下列項目中，屬于土地增值稅中房地產開發成本的是（ ）。

A、土地出讓金

B、管理費用

C、前期工程費

D、借款利息費用

5、某市國有企業2011年5月在市區購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2013年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為（?。┤f元。

A、400

B、1485

C、1490

D、200

6、以下關于土地增值稅清算相關問題的處理錯誤的是（?。?。

A、銷售合同所載商品房面積與有關部分實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整

B、在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具的發票，按發票所載金額予以扣除，未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除

C、房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除

D、納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

7、房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（　）。

A、工商營業執照原件

B、稅務登記證原件

C、稅務登記證復印件

D、土地使用權證書

8、根據我國《土地增值稅暫行條例》的規定，我國現行的土地增值稅適用的稅率屬于（　）。

A、比例稅率

B、超額累進稅率

C、定額稅率

D、超率累進稅率

9、依據土地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（　）。

A、簽訂房地產建筑合同之日起30日內

B、自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內

C、向有關部門辦理過戶登記手續之日起7日內

D、簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內

10、某公司銷售一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅（　）萬元。

A、21

B、30

C、51

D、60

11、根據土地增值稅相關規定，下列說法中正確的是（?。?。

A、政府出讓國有土地使用權屬于土地增值稅征稅范圍

B、土地增值稅征稅范圍不包括轉移地下的各種附屬設施

C、土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為征收，不包括無償贈與方式轉讓房地產的行為

D、土地增值稅征收對象包括地上的建筑物的轉讓增值額，地上的建筑物包括地上地下的各種附屬設施

12、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為（?。?。

A、2%

B、5%

C、10%

D、20%

二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是（?。?。

A、房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的

B、合作建房后出售房產的合作企業

C、轉讓國有土地使用權的企業

D、房地產的代建行為

E、房地產的繼承

2、下列各項中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有（?。?

A、國家依法征用、收回的房地產

B、房地產開發企業將開發產品轉為自用，且產權未發生轉移

C、房地產開發企業將開發產品對外投資

D、合作建房建成后分房自用的

E、企業出租給個人用于經營的房屋

3、下列項目中屬于房地產開發成本的有（ ）。

A、土地征用及拆遷補償費

B、公共配套設施費

C、銷售過程中發生的銷售費用

D、開發小區內的道路建設費用

E、周轉房攤銷

4、房地產開發公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（　）。

A、取得土地使用權繳納的契稅

B、占用耕地繳納的耕地占用稅

C、銷售過程中發生的銷售費用

D、開發小區內的道路建設費用

E、支付建筑人員的工資福利費

5、轉讓舊房地產及建筑物的扣除項目包括（ ）。

A、舊房及建筑物的入賬成本價

B、舊房及建筑物的重置成本價

C、舊房及建筑物的評估價格

D、轉讓環節繳納的稅款

E、取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關費用

6、下列各項中可以由稅務機關按照房地產評估價格計算征收土地增值稅的有（ ）。

A、隱瞞、虛報房地產成交價格的

B、提供扣除項目金額不實的

C、取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的

D、轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格又無正當理由的

E、出售舊房及建筑物的

7、關于房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。

A、房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

B、分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致

C、建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除

D、房地產開發企業銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本

E、房地產開發企業將自建房地產轉為自用時，應視同銷售征收土地增值稅

8、下列行為中，不征收或免征土地增值稅的有（?。?

A、法定繼承土地的行為

B、土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為

C、轉讓國有土地使用權的行為

D、土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業的行為

E、企業之間交換房地產

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