注冊稅務師考試《財務與會計》知識點：應交消費稅

來源: 正保會計網校編輯： 2014/03/27 10:20:07　字體：大小

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2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第十二章　流動負債

　　知識點六、應交消費稅

　　1.一般會計處理

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費――應交消費稅

　　【要點提示】記住消費稅的歸屬科目。

　　2.特殊會計處理

　　（1）將應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產機構方面，此業務的本質就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

　　①用應稅消費品用于對外投資和其他非生產機構方面

　　A.借：長期股權投資

　　貸：主營業務收入或其他業務收入

　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）

　　B.同時結轉成本：

　　借：主營業務成本或其他業務成本

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品或原材料

　　C.計算應交消費稅

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費――應交消費稅

　　②用應稅消費品用于在建工程時

　　借：在建工程

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品（賬面余額）

　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）

　　 ――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）

　　【要點提示】掌握賬務處理，注意與增值稅的視同銷售聯系在一起理解。

　　（2）委托加工應稅消費品

①如果收回后直接用于對外銷售的	由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本：借：委托加工物資　　貸：銀行存款或應付賬款
②如果收回后再加工（應稅消費品）然后再出售的	A.由受托方代交的消費稅先計入“應交稅費――應交消費稅”的借方：借：應交稅費――應交消費稅　　貸：銀行存款 B.最終產品出售時，按總的應交消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”的貸方：借：營業稅金及附加　　貸：應交稅費――應交消費稅 C.最后，再補交其差額即可
③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，交納消費稅時	借：營業稅金及附加　　貸：應交稅費――應交消費稅