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2014年注稅考試《財務與會計》練習題：所得稅費用的核算
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
甲企業20×4年12月購入管理用固定資產，購置成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法上的折舊方法和折舊年限與會計相同。20×5年起甲企業實現的利潤總額每年均為500萬元。20×7年末，甲企業對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業適用的所得稅稅率是25%。20×8年該企業采用資產負債表債務法下的所得稅費用為（ ）元。
A、1450500
B、1600500
C、1250000
D、1320000
【正確答案】C
【答案解析】按會計方法20×8年應計提的折舊額＝595÷7＝85（萬元）
按稅法規定20×8年應計提的折舊額＝1000÷10＝100（萬元）
20×8年末固定資產的賬面價值＝1000－100×3－（700－595）－85＝510（萬元）
計稅基礎＝1000－100×4＝600（萬元）
資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。
遞延所得稅資產的余額＝（600－510）×25%＝22.5（萬元）
20×7年末因計提固定資產減值準備而確認遞延所得稅資產的金額＝105×25%＝26.25（萬元）
所以20×8年應轉回遞延所得稅資產＝15×25%＝3.75萬元（貸方）
“應交稅費――應交所得稅”科目金額＝（500－15）×25%＝121.25（萬元）
當期確認的所得稅費用＝121.25＋3.75＝125（萬元）。
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