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2014注稅考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)題：職工薪酬
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2010年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2010年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬元。
（2）12月10日~20日，公司維修人員對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2010年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。
（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本9000元，市場售價(jià)13500元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據(jù)2009年12月董事會批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利45萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為180萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)165萬元。
如不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。
<1>、2010年12月31日，長城公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（ ）萬元。
A、110.40
B、140.40
C、177.90
D、275.40
<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，長城公司2010年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（ ）萬元。
A、86.48
B、99.38
C、114.15
D、114.38
<3>、根據(jù)事項(xiàng)（3），長城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是（ ）萬元。
A、0 B、1.13
C、22.50
D、30.00
<4>、根據(jù)事項(xiàng)（4），長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是（ ）萬元。
A、0
B、56.48
C、67.50
D、78.98
<1>、
【正確答案】C
【答案解析】2010年12月31日長城公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1695（月初余額）－1470（資料1）＋12.9（資料2）－60（資料5）＝177.9（萬元）。
資料5的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬 60
貸：銀行存款 45
管理費(fèi)用 15
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】長城公司2010年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5×1.17（資料4）－15（資料5）＝86.48（萬元）。
<3>、
【正確答案】C
【答案解析】長城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額＝20×（4.5+9）/12＝22.5（萬元）。
<4>、
【正確答案】C
【答案解析】長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝50×1.35＝67.5（萬元）。
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