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2014年注稅考試《稅法一》預習：產自用應稅消費品應納稅額的計算
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第三章 消費稅
知識點十一、自產自用應稅消費品應納稅額的計算（掌握）
一、用于連續生產應稅消費品的——不納稅
卷煙廠生產的煙絲，直接對外銷售應繳納消費稅。
卷煙廠生產的煙絲用于本廠連續生產卷煙，只對生產銷售的卷煙征收消費稅，用于連續生產卷煙的煙絲不繳納消費稅。
二、用于其他方面——于移送使用時納稅
用于其它方面是指：
①連續生產非應稅消費品：此時消費稅繳，增值稅不繳
②在建工程、管理部門、非生產機構：此時消費稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售
③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面：此時消費稅及增值稅視同銷售，所得稅屬于外部移送，也確認收入
三、組成計稅價格
（一）有同類消費品銷售價格的——按售價（加權平均售價）
（二）沒有應稅消費品銷售價格的——按組價
1.從價定率征收消費稅：
組成計稅價格＝[成本×（1＋成本利潤率）]
÷（1－消費稅稅率）
應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率
2.復合計征消費稅——自產自用白酒、卷煙
組價公式變化為：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
應納消費稅＝從價稅+從量稅
＝組成計稅價格×適用比例稅率＋自產自用數量×定額稅率
3.從量征收消費稅
四、銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規定
1.扣稅范圍——11項
注意的問題：
①14個稅目中，酒類產品、游艇、小汽車、高檔手表4項不得抵扣已納消費稅，成品油要看清油品子目。
②舉例的11項，也必須是同一稅目。
2.扣稅方法——按當期生產領用部分扣稅
當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量×外購應稅消費品的適用稅率或稅額
當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量＝期初庫存的外購應稅消費品的買價或數量＋當期購進的應稅消費品的買價或數量－期末庫存的外購應稅消費品的買價或數量
3.扣稅環節：
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
從工業企業、商業企業、委托加工、國外進口購進應稅消費品，在工業環節生產后銷售，可以扣稅；在商業零售環節繳納消費稅的，不實行扣稅。
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