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2014注稅《稅法一》第二章練習題：生產企業(yè)出口貨物退（免）稅
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%，2012年5月出口自產貨物一批，出口收入折合人民幣200萬元。本月國內銷售貨物取得不含稅銷售收入100萬元；國內購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）萬元。
A、0
B、22
C、26
D、68
【正確答案】B
【答案解析】當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
當期應納稅額＝100×17%－（68－8）－5＝－48（萬元）
出口貨物“免抵退”稅額＝200×13%＝26（萬元）
按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業(yè)當期的應退稅額＝26（萬元）
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額＝26－26＝0
5月期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為22（48－26）萬元。
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