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第一章　企業所得稅

　　知識點七十二、促進節能服務產業發展的優惠

　　對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。（3免3減半）

　　其他有關行業的優惠★★

　　（一）軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

　　1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定后，自獲利年度起2免3減半。

　　2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，15%的稅率；其中經營期在15年以上的，5免5減半。

　　3.境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，2免3減半。（1－3，2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期）

　　4.國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　5.符合條件的軟件企業按照規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可作為不征稅收入，在計算時從收入總額中減除。

　　6.集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　7.企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

　　8.集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。

　　9.集成電路生產、集成電路設計企業和符合條件的軟件企業的符合條件：略（P76－P77）

　　10.享受稅收優惠的企業應取消優惠資格，并補繳已減免稅款的情形：

　　（1）在申請認定過程中提供虛假信息的；

　　（2）有偷、騙稅等行為的；

　　（3）發生重大安全、質量事故的；

　　（4）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。

　　（二）關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策：

　　1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

　　2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

　　3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

　　其他優惠★★

　　（一）低稅率優惠過渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行；2009年按20%稅率執行；2010年按22%稅率執行；2011年按24%稅率執行；2012年按25%稅率執行。原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。（3－2－2－2－1模式）

　　（二）“兩免三減半”、“五免五減半”過渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止。

　　但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

　　（三）西部大開發稅收優惠：鼓勵類產業企業稅率15%。（2011年1月1日至2020年12月31日）

　　相關鏈接：
　　2014注冊稅務師考試《稅法二》第一章預習知識點匯總