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注稅考試《稅法二》預習：企業轉讓上市公司限售股有關所得稅規定
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業所得稅
知識點六十六、企業轉讓上市公司限售股有關所得稅規定
（一）企業轉讓個人出資而代持有的限售股的規定：
（1）轉讓限售股取得的收入為應稅收入計算納稅。
轉讓所得＝轉讓收入－限售股原值－合理稅費
不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。
依照本條規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
（二）企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人（以下簡稱受讓方）的處理規定：
（1）企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅。
（2）企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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