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2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：居民企業應納稅額的計算
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業所得稅
知識點六十、居民企業應納稅額的計算
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應納稅所得額的計算一般有兩種方法。
1.直接計算法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損
2.間接計算法：應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調整項目金額。調整項目包括：一個是企業的稅會差異的部分；另一個是企業按稅法規定準予扣除的稅收金額。
境外所得抵扣稅額的計算
（1）抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和條例規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得額總額
簡化形式：抵免限額＝來源于某國（地區）的應納稅所得額（境外稅前所得額）×25%或15%/12.5%
境外稅前所得額的確定：
A：直接告訴稅前所得；
B：告訴了分回得利潤和國外已納稅款得數額，二者相加即可；
C：告訴了分回得利潤和國外的所得稅稅率，需要公式換算：分回利潤÷（1－某外國所得稅稅率）。
（2）實繳稅額：包括兩部分內容：從其直接或者間接控制（20%以上股份）的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，以及外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分（三層）。
注：P56新加，特定企業五層：石油企業在境外從事油（氣）項目投資、工程技術服務和工程建設的油（氣）資源開采活動取得股息所得，在按規定計算該石油企業境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，限于規定的持股方式確定的五層外國企業。
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