2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：計稅成本的核算

來源: 正保會計網校編輯： 2013/10/24 15:56:36　字體：大小

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2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第一章　企業所得稅

　　知識點五十八、計稅成本的核算

　　（一）計稅成本對象的確定原則

　　（1）可否銷售原則（2）分類歸集原則（3）功能區分原則

　　（4）定價差異原則（5）成本差異原則（6）權益區分原則。

　　成本對象由企業在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。成本對象一經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應征得主管稅務機關同意。

　　（二）開發產品計稅成本支出的內容：（見教材結合土地增值稅看具體內容，其中注意1.土地征用費及拆遷補償費；2.公共配套實施費的內容。）

　　（三）成本計算方法

　　1.企業開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量與核算。其中，應計入開發產品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規定選擇其一：（A/B）

　　（1）占地面積法。（2）建筑面積法。（3）直接成本法。（4）預算造價法。

　　2.企業下列成本應按以下方法進行分配：

　　（1）土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的，應商稅務機關同意。

　　（2）單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建筑面積法進行分配。

　　（3）借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。

　　（4）其他成本項目的分配法由企業自行確定。

　　（四）非貨幣方式取得土地使用權的成本確定

方式		確認時點	確認金額
產品換地權	本土地開發的產品	接受土地使用權時暫不確認其成本，待首次分出開發產品時	分出（應付）產品的公允價值＋土地使用權轉移稅費＋應付補價－應收補價
	其他土地開發的產品	投資交易發生時
股權換地權		投資交易發生時	該項土地使用權公允價值＋土地使用權轉移稅費＋應付補價－應收補價