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2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：收入的稅務處理
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業所得稅
知識點五十六、收入的稅務處理
（一）企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入；未納入開發產品價內并由企業之外的其他收取部門、單位開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。
（二）收入實現確認的具體規定：（熟悉）
1.一次性全額收款方式：實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日。
2.分期收款方式：銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的實際付款日確認收入的實現。
3.銀行按揭方式：銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認。
4.委托方式：確認時間均為收到清單時，金額見下表：
| 委托方式 | 合同協議簽訂情況 | 收入金額的確認 |
| 支付手續費 | 銷售合同或協議中約定的價款 | |
視同買斷 |
企業與購買方簽訂銷售合同或協議 | 銷售合同或協議中約定的價格和買斷價格中的較高者 |
| 企業、受托方、購買方三方共同簽訂 | ||
| 受托方與購買方簽訂 | 買斷價格 | |
| 基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式 | 企業與購買方簽訂銷售合同或協議 | 銷售合同或協議中約定的價格和基價中的較高者，企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除 |
| 企業、受托方、購買方三方共同簽訂 | ||
| 受托方與購買方直接簽訂銷售合同 | 基價加上按規定取得的分成額 | |
| 包銷方式 | 包銷期內可根據包銷合同的有關約定，參照上述1至3項規定確認收入的實現；包銷期滿后尚未出售的開發產品，企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入的實現 | |
（三）視同銷售
企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：
（1）按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；
（2）由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；
（3）按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15％，具體比例由主管稅務機關確定。
（四）企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率
（1）開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于15％。
（2）開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于10.
（3）開發項目位于其他地區的，不得低于5％。
（4）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3％。
（五）企業新建的開發產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協議的，自開發產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。
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