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2014注稅考試《稅法二》預習：資產損失認定相關證據資料
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業所得稅
知識點四十九、資產損失認定相關證據資料：
1.企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
2.企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
3.存貨報廢、毀損或變質損失該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10％以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10％以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
4.注意存貨、固定資產損失確認時資產盤虧、報廢、毀損、被盜等各種情況證據的差異。
5.企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失進行處理。
與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。
6.下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：
（1）債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業債權；
（2）違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業債權；
（3）行政干預逃廢或懸空的企業債權；
（4）企業未向債務人和擔保人追償的債權；
（5）企業發生非經營活動的債權；
（6）其他不應當核銷的企業債權和股權。
7.其他可以作為資產損失的確認情形：
（1）企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣u、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額；
（2）企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業承擔的金額；
（3）企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查2年以上仍未追回的金額。
8.其他相關證據資料見教材。
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