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2014注稅考試《稅法二》預習：稅法規定與會計規定差異的處理
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業所得稅
知識點四十四、稅法規定與會計規定差異的處理（P33+P154）
1.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
2.企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額。
3.下列企業應進行清算的所得稅處理：
（1）按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業；
（2）企業重組中需要按清算處理的企業。
4.企業清算的所得稅處理包括以下內容：
（1）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；
（2）確認債權清理、債務清償的所得或損失；
（3）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；
（4）依法彌補虧損，確定清算所得；
（5）計算并繳納清算所得稅；
（6）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。
5.清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-可彌補的以前年度虧損
企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
6.可向所有者分配的剩余資產=全部資產的可變現價值或交易價格-清算費用-職工的工資、社會保險費用和法定補償金-清算所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業債務
7.被清算企業的股東分得的剩余資產的金額：
股息所得=被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積×股份比例
投資轉讓所得（損失）=剩余資產-股息所得-投資成本
被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。
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