新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：處置資產收入的確認
第一章 企業所得稅
知識點八、處置資產收入的確認
|
內部處置資產，不視同銷售確認收入（除將資產轉移至境外以外）
|
不屬于內部處置資產，按規定視同銷售確定收入
|
|
（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品
（2）改變資產形狀、結構或性能 （3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營） （4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移 （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （6）其他不改變資產所有權屬的用途 |
（1）用于市場推廣或銷售
（2）用于交際應酬 （3）用于職工獎勵或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈 （6）其他改變資產所有權屬的用途 |
|
說明：1.區分的關鍵看資產所有權屬在形式和實質上是否發生改變；
2.視同銷售在確認收入時：屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，不以銷售為目的，具有代替職工福利等費用支出性質，且購買后在一個納稅年度內處置的，可按購入時的價格確定銷售收入。 3.注意和增值稅的區分（見下表） |
|
補充：視同銷售收入對比
|
項目
|
會計收入確認
|
增值稅
|
所得稅
|
|
|
統一核算，異地移送
|
×
|
√
|
×
|
|
|
非應稅項目
|
自產、委托加工
|
×
|
√
|
×
|
|
外購
|
×
|
×
|
×
|
|
|
職工獎勵或福利
|
自產、委托加工
|
√
|
√
|
√
|
|
外購
|
×
|
×
|
√
|
|
|
投資（自產、委托加工、外購）
|
√
|
√
|
√
|
|
|
分配（自產、委托加工、外購）
|
√
|
√
|
√
|
|
|
贈送（自產、委托加工、外購）
|
×
|
√
|
√
|
|
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號